【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)小型微利企業(yè)減按 25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率

繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符 合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、

資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接 受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值） ÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的， 以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為

一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【享受方式】

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫 納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微 利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度 應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微

利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、 自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的公告》（2022 年第 13 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)

惠政策的公告》（2023 年第 6 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

征管問題的公告》（2023 年第 6 號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商

戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）