【享受主體】

為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債 券提供融資擔保以及為上述融資擔保（以下稱 “原擔保” ）提

供再擔保的納稅人

【優惠內容】

2027 年 12 月 31 日前，納稅人為農戶、小型企業、微型企 業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收

入， 以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值

稅。

【享受條件】

1.農戶，是指長期（ 一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關 鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行 政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住 戶，國有農場的職工。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區 域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、 學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一 年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以 戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業 生產經營。農戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔

保人是否屬于農戶為準。

2.小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規 定》（工信部聯企業〔2011〕300 號）的小型企業和微型企業。 其中，資產總額和從業人員指標均以原擔保生效時的實際狀態 確定；營業收入指標以原擔保生效前 12 個自然月的累計數確

定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存

續月數×12

3.再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部

適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報

表相應減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳辦

理。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增

值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）

2.《財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

3.《財政部 稅務總局關于延續執行農戶、小微企業和個體

工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（2023 年第 18 號）

4.《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企

業〔2011〕300 號）